Trích khấu hao tài sản cố định (Không dùng phân hệ TSCĐ và pm QLTS)

Hàng tháng/quý, kế toán thực hiện tính khấu hao cho tài sản.

a. TSCĐ hình thành từ nguồn NSNN hoặc nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài dùng cho hoạt động hành chính, hoạt động dự án, ghi:

Nợ TK 154 – Chi phí SXKD, dịch vụ dở dang hoặc:

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý của hoạt động SXKD, dịch vụ

Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn luỹ kế TSCĐ

Đồng thời hạch toán:

Nợ TK 36611 – Giá trị còn lại của TSCĐ (Nguồn NSNN)

Có TK 511 – Thu hoạt động do NSNN cấp (Nguồn NSNN) hoặc

Nợ TK 36621 – Giá trị còn lại của TSCĐ (Nguồn viện trợ)

Có TK 512 – Thu viện trợ, vay nợ nước ngoài (Nguồn viện trợ)

b. TSCĐ mua bằng nguồn phí được khấu trừ để lại dùng cho hoạt động thu phí, lệ phí khi trích khấu hao, ghi:

Nợ TK 614 – Chi phí hoạt động thu phí

Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn luỹ kế TSCĐ

Đồng thời hạch toán:

Nợ TK 36631 – Giá trị còn lại của TSCĐ (Nguồn phí được khấu trừ)

Có TK 514 – Thu phí được khấu trừ, để lại

c. TSCĐ hình thành từ Quỹ phúc lợi:

Nợ TK 43122 – Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ

Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn luỹ kế TSCĐ

d. TS hình thành từ Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp:

– Trích khấu hao TSCĐ (nếu dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ), ghi:

Nợ TK 154 – Chi phí SXKD, dịch vụ dở dang hoặc:

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý của hoạt động SXKD, dịch vụ

Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn luỹ kế TSCĐ

– Cuối năm, phản ánh số khấu hao, hao mòn đã trích (tính) trong năm:

Nợ TK 431 – Các quỹ (43142) (số hao mòn và khấu hao đã tính (trích) trong năm)

Có TK 421 – Thặng dư (thâm hụt) luỹ kế (4211) (số hao mòn đã tính)

Có TK 431 – Các quỹ (43141) (số khấu hao đã trích)